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利用納稅人身份進行稅務籌劃的原理和思路是什么?有哪些應用案例?

 2021-06-08        創匯空間         

  稅務籌劃是現在很多企業都非常重視的,在減輕稅負,提高公司收益上有不可忽視的價值,而利用納稅人身份進行稅務籌劃,則是比較常見的一種做法,那怎么利用納稅人身份進行稅務籌劃呢?本文給大家整理了一下相關知識,僅供大家參考。

  一、利用納稅人身份進行稅務籌劃的原理是什么?

  納稅人進項稅額的多少或者增值稅的高低,是增值率判斷法的關鍵。增值率計算公式如下:

  增值率=(銷項稅額-進項稅額)÷銷項稅額

  一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=銷售收入*稅率-銷售收入*稅率*(1-增值率)=銷售收入*稅率*增值率

  小規模納稅人應納稅額=銷售收入*稅率

  在具體運用時,根據上面的公式算出二種不同納稅人身份對應的應納稅額,再從低擇用,就能做好增值稅納稅籌劃工作。

  例如一般納稅人的增值稅率為17%,小規模納稅人的增值稅率為4%。假設二者應納稅額相等,即

  銷售收入*17%*增值率=銷售收入*4%

  可得:增值率=(4%÷17%)*100%=23.5%

  這也意味著當增值率為23.5%時,二種身份的稅率相等;當增值率小于23.5%,小規模納稅人的稅務負重;當增值率大于23.5%時,一般納稅人的稅務較重。

  二、利用納稅人身份進行稅務籌劃的應用案例

  例:某公司屬于生產企業,全年應納增值稅的銷售額為270萬元,會計制度比較健全,屬于一般納稅人,適合稅率為17%.但是該企業在生產過程中,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額很少,只有銷項稅額的10%,作為一般納稅人的稅負遠遠大于小規模納稅人。

  目前企業有兩個納稅籌劃方案可供選擇:方案一是繼續以一般納稅人的身份存在;方案二是將企業一分為二,以兩個小規模納稅人身份存在。

  在方案一的情況下,企業銷項稅額為270×17%=45.9(萬元),進項稅額為45.9×10%=4.59(萬元)。應繳納增值稅為:45.9-4.59=41.31(萬元)。

  在方案二的情況下,可以將該企業按照生產和銷售兩個環節分設為甲乙兩個獨立核算的企業,甲企業為生產企業,年銷售額為90萬元,乙企業為銷售企業,批發零售兼營,年銷售額為180萬元。兩個企業符合小規模納稅人的條件,可以按照小規模納稅人的征收率征稅。甲企業應納增值稅90×3%=2.7(萬元),乙企業應納增值稅180×3%=5.4(萬元),合計8.1萬元。可見,選擇小規模納稅人對企業比較有利,利用選擇納稅人身份進行納稅籌劃仍然是可行的。

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